Überblick zur Wahl der Besteuerung der Personengesellschaft wie eine Kapitalgesellschaft:

• Eine Kapitalgesellschaft hat grundsätzlich das Recht Gewinne in der Gesellschaft einzubehalten und nur auf Beschluss der Gesellschafter erfolgt eine Ausschüttung des Gewinns an die Gesellschafter.
• Die besagte WAHL zur Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft ist neu seit 1.1.2022 und es bleibt abzuwarten wie sich das im Einzelnen bewährt, u.E. sind die Einschränkungen in den allermeisten Fällen noch zu umfangreich.
  

Wir zeigen Ihnen, welche betragsmäßigen Unterschiede bei der Steuerbelastung entstehen und wann es vielleicht Sinn machen könnte, diese Wahl zu treffen:

.

Beispiel Sachverhalt + Vergleichsrechnung:

• GBR
• Gewinn 100 T€ vor Steuern
• Gewerbesteuerhebesatz 430%
• zwei ledige Gesellschafter je 50 %
• keine Kirchensteuer

A) Personengesellschaft "klassische" Besteuerung:

• Am Ende nach Anrechnung der Gewerbesteuer verbleiben jedem Gesellschafter von den 50 T€ Gewinnanteil netto 28 T€ EUR ca. 56,3 % übrig.

B) Antrag auf Besteuerung der Personengesellschaft wie eine Körperschaft:

• Am Ende verbleiben jedem Gesellschafter nun rd. 51,5 % des Gewinns übrig, wenn der gesamte Gewinn ausgeschüttet wird.
• Nur wenn NICHTS ausgeschüttet wird bleiben 70% des Gewinnes in der Gesellschaft.
• Jede einzelne Dividendenausschüttung benötigt jedoch einen eigenen Beschluss der Gesellschafterversammlung und es ist am Zahlungstag eine Kapitalertragssteuererklärung elektronisch zu übermitteln und gleichzeitig zu zahlen. Das ist zeit und kostenintensiv (nicht übersehen).
  

Wann macht es Sinn die Wahl zur Besteuerung als Kapitalgesellschaft vorzunehmen:

a) Die Neue Besteuerung macht Sinn für Gesellschaften die ausschließlich oder fast ausschließlich alle Gewinne in der Gesellschaft behalten und keine oder nur geringe Anteile des Gewinns an die Gesellschafter auszahlen wollen. Es verbleiben dann nämlich 70% des Gewinnes bei der Personengesellschaft erhalten -> im Beispiel 70 T€.

b) Die bisherige Besteuerung macht immer dann Sinn, wenn der Großteil der Gewinne an die Gesellschafter ausgezahlt werden soll (oder muss), da insgesamt rund 5 % weniger Steuern entstehen gegenüber dem Fall der Ausschüttung aus der Gesellschaft bei Ausübung des Wahlrechts zur Besteuerung nach dem Recht der Kapitalgesellschaft.

Resümee:

• Wird der Großteil des Gewinns laufend an die Gesellschafter ausgezahlt, weil die Gesellschafter diesen zum Leben benötigen, sollte i.d.R. immer die bisherige Besteuerung beibehalten werden.
• Wird der Gewinn DAUERHAFT bei der Gesellschaft belassen und nicht zum Leben benötigt, so lohnt sich die NEUE BESTEUERUNG "wie eine Kapitalgesellschaft", Die Ersparnis beträgt rund 13%.
• Wichtig zu Wissen ist auch, dass Sonderbetriebsausgaben/Einnahmen also z.B. Tätigkeitsvergütungen oder Zinsen an Gesellschafter auch bei der Wahl zur neuen Besteuerung nach wie vor KEINE Betriebsausgabe darstellen, sondern Sonderbetriebseinnahmen beim jeweiligen Gesellschafter bleiben. Nur bei einer ECHTEN Kapitalgesellschaft sind diese Ausgaben auch eine Betriebsausgabe.
• Wir empfehlen diese Wahl aller Voraussicht nach nur in absoluten Ausnahmefällen, da das Gesamtprocedere im Rahmen einer Mehrjahresbetrachtung wohl wieder zu aufwändig sein wird. Und die Abwicklung von Dividendenzahlungen einer Personengesellschaft mit Laufenden Kapitalertragssteueranmeldungen erachten wir für "unpraktisch" und zu aufwändig. Erst wenn die Vergütungen an Gesellschafter z.B. Tätigkeitsvergütungen in der Zukunft einmal auch als Betriebsausgabe abzugsfähig und dem Lohnsteuerabzug unterliegen macht diese Wahl zur Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft für einen größeren Kreis der Personengesellschaften interessant.