Einnahmen die dem Progressionsvorbehalt unterliegen:

• Altersübergangsgeld,
• Altersübergangsgeld-Ausgleichsbetrag,
• Arbeitslosenhilfe und -beihilfe (nach SoldatenVG),
• Arbeitslosengeld (inkl. Teilarbeitslosengeld),
• Aufstockungsbeträge gem. § 3 Nr. 28 EStG nach dem ATZG,
• Eingliederungshilfe nach dem AFG,
• Elterngeld nach dem BEEG (bestätigt durch BFH 21.9.2009),
• Entschädigung nach dem Infektionsschutzgesetz,
• Insolvenzgeld gem. § 188 SGB III,
• Krankengeld (§ 32b Abs. 1 Nr. 1b EStG; nicht von privaten Kassen),
• Kurzarbeitergeld,
• Leistungen gem. § 10 SGB III (Lebensunterhalt),
• Mutterschaftsgeld (inkl. Zuschuss, Sonderunterstützung etc., vgl. Nr. 1c),
• Übergangsgeld nach AFG, BVersorgG sowie bei der Renten- und Unfallversicherung,
• Unterhaltsgeld aus Europäischen Sozialfonds,
• Verdienstausfallentschädigung (Nr. 1h),
• Versorgungskrankengeld (BVersorgG),
• Vorruhestandsleistungen (Nr. 1i),
• Winterausfallgeld,
• Zuschläge und Zuschüsse (§ 421j SGB III)

Achtung - Es gibt weitere Einnahmen - die zwar keine Lohnersatzleistungen sind - jedoch steuersatzerhöhend (Progressionseinkünfte) sind. Das sind z.B. ausländische Einkünfte. Diese sind meist kompliziert(er) im Handling, und werden von uns in einem eigenen Artikel erklärt.

Einnahmen die N I C H T dem Progressionsvorbehalt unterliegen:

• Überbrückungsbeihilfen oder Eingliederungshilfen,
• Erziehungsgeld,
• HIV-Hilfeleistungen,
• Krankengeld einer privaten Krankenversicherung (R 32b Abs. 1 Satz 3 EStR),
• Zusatzentgelt für »Ein-Euro-Jobs« (DStZ 2005, 89),
• Existenzgründerzuschuss (Hartz II),
• Arbeitslosengeld II (Hartz IV; R 32b Abs. 1 Satz 3 EStR 2008),
• Grundsicherung im Alter und bei Erwerbsminderung,
• Wintergeld,
• Wohngeld,
• Leistungen der gesetzlichen Krankenkassen für eine Ersatzkraft im Rahmen der Haushaltshilfe an nahe Angehörige (§ 38 Abs. 4 Satz 2 SGB V)
• Nicht dem Progressionsvorbehalt unterliegen außerdem Renteneinnahmen aus Unfallrenten, Verletztenrenten und Hinterbliebenenrenten; jedoch nur diejenigen Renten die aufgrund Unfalls oder Berufskrankheit von der gesetzlichen Rentenversicherung geleistet werden
• Schadenersatzrenten soweit Sie nicht für entgehende Einnahmen geleistet werden
  

Steuerfreie Auslandseinkünfte unterliegen dem Progressionsvorbehalt:

Die Freistellungsmethode mit Anwendung des Progressionsvorbehaltes, greift nach den deutschen DBA`s meist bei folgenden ausländischen Einkünften:

• aus Gewerbebetrieb (Unternehmensgewinne aus Betriebsstätte, z.T. aber nur, wenn sie aus einer aktiven Tätigkeit stammen - sog. Aktivitätsvorbehalt),
• aus nichtselbstständiger Tätigkeit,
• aus selbstständiger Tätigkeit, die in einer festen Einrichtung ausgeübt wird,
• aus unbeweglichem Vermögen, wenn kein Ausnahmefall vorliegt,
• aus Schachteldividenden.

Wie funktioniert der Progressionsvorbehalt?

1. Ganz einfach gesagt (Besonderheiten ignoriert) wird im Ersten Schritt zunächst das zu versteuernde Einkommen (z.v.E.) ohne die Einkünfte die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, ermittelt.
2. Danach wird das z.v.E. um die Einkünfte, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, erhöht und berechnet welcher Durchschnittssteuersatz (%) sich hierbei ergibt.
3. Dieser etwas erhöhrte Steuersatz in % wird auf das Einkommen ohne die Progressionsvorbehaltseinkünfte angewendet und der sich ergebende €-Steuerbetrag bildet die zu zahlende Einkommensteuer.