Art der Gewinnermittlung

Wir ermitteln stets welche Art der Gewinnermittlung für Sie die bessere Wahl ist und stellen diese Wahl wiederkehrend auf den Prüfstand. Dabei bilden nachfolgende Vor- und Nachteile wesentliche Entscheidungsgrundlagen:

Vorteile der Einnahmen-Überschussrechnung

• Erleichterungen bei den Aufzeichnungen der Geschäftsvorfälle (keine Buchführungspflicht)
• Zahlungsprinzip statt periodengerechte Gewinnermittlung: Möglichkeit der Beeinflussung des steuerpflichtigen Gewinns durch zeitliche Verlagerung von Ein- und Auszahlungen
• Keine Betriebseinnahmen durch Entstehung von Forderungen (d. h. Ertragsteuerzahlungen aus Finanzmittelzuflüssen)
• Erhöhung der Betriebsausgaben durch verausgabte Vorsteuer und Umsatzsteuerzahlungen

Nachteile der Einnahmen-Überschussrechnung

• Einschränkungen bei der Bildung von gewillkürtem Betriebsvermögen
• Keine Teilwertabschreibungen
• Keine Anwendung des Lifo-Verfahrens
• Keine Rückstellungen
• Keine Betriebsausgaben durch Entstehung von Verbindlichkeiten
• Erhöhung der Betriebseinnahmen durch vereinnahmte Umsatzsteuer und Umsatzsteuererstattungen

Bilanzielle Wahlrechte:

• Degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
• Abschreibung nach Maßgabe der Leistung eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens
• Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
• Abschreibungen nach Maßgabe des Substanzverzehrs
• Erhöhte Absetzungen
• Investitionsabzugsbeträge (außerbilanziell) und Sonderabschreibungen für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
• Teilwertabschreibungen bei voraussichtlich dauernder Wertminderung
• Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung von bestimmten Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens auf ein Ersatzwirtschaftsgut
• Sofortabzug von Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis 410 EUR für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
• Sammelpostenabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten von 150 EUR bis 1.000 EUR
• Aktivierung der Herstellungskosten mit dem Mindestansatz
• Bewertung der Vorräte nach der Lifo-Methode
• Festbewertung für bestimmte Sachanlagegüter und Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
• Gruppenbewertung für gleichartige Vorräte
• Minderung der Anschaffungs- und Herstellungskosten um Zuschüsse
• Verteilung von Zuführungsbeträgen zur Pensionsrückstellung
• Einzel- oder Pauschalbewertung von Garantierückstellungen
• Wertansatzwahlrechte nach den §§ 3, 20, 24 UmwStG.